Utrudnienia w zwolnieniach i ulgach w podatkach u źródła po zmianach w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych obowiązujących od 1 stycznia 2011
(2011-03-01)
Od niektórych dochodów uzyskiwanych w Polsce nierezydenci płacą zryczałtowany podatek u źródła w wysokości 20%, jak na przykład:
1) z odsetek, z praw autorskich lub praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego, za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how),
2) z tytułu świadczeń: doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze
Ponadto, 19-procentowy podatek zryczałtowany należny jest od dochodów (przychodów) z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
Prawie nikt nie płaci tych podatków lub nie płaci ich w pełnej wysokości z uwagi na różne zwolnienia i ulgi zawarte zarówno w dwustronnych umowach podatkowych jak i w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych dopasowywanej do Dyrektywy „Parent-Subsidiary” i innych wiążących zaleceń Unii Europejskiej. Do końca roku 2010 skorzystanie ze stosownego zwolnienia lub ulgi wymagało jedynie Certyfikatu Rezydencji posiadanego przez osobę wypłacającą wynagrodzenie z ww. tytułów.
Od początku 2011 to już nie wystarczy. Poza wymogiem posiadania Certyfikatu Rezydencji przez osobę dokonującą ww. płatności, doszły dwa nowe wymogi:
a) beneficjent nie może korzystać ze zwolnienia z podatku w kraju swojej rezydencji
b) Organ podatkowy musi mieć do dyspozycji podstawę prawną wynikającą z umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania lub innej ratyfikowanej umowy międzynarodowej do uzyskania informacji podatkowych od organu podatkowego innego niż Rzeczpospolita Polska państwa, w którym podatnik ma swoją siedzibę lub w którym dochód został uzyskany.
Jak spełnić te wymogi ?
(a) wydaje się być proste. Wystarczy odpowiednie pisemne oświadczenie beneficjenta. Poprawniej byłoby jednak powiedzieć: byłoby proste gdyby nie wydziwiania urzędów skarbowych w odniesieniu do formy takiego oświadczenia, okresu, w którym jest „ważny”, wymogów co do osób podpisujących i sposobu, w jaki te osoby mają udowodnić swoje uprawnienia do składania oświadczeń
(b) jest bardziej skomplikowany: nie wszystkie umowy podatkowe zawierają klauzulę wymiany informacji, kraje członkowskie Unii obowiązuje Dyrektywa 77/799/EWG; niektóre kraje spoza Unii mogą być stronami Konwencji o wzajemnej pomocy administracyjnej w sprawach podatkowych zawartej w Strasburgu w 1988 roku, USA mają z Polska osobną umowę o współpracy regulującą m.in. wymianę informacji; aby sprawdzić inne kraje należy skontaktować się z Departamentem Spraw Międzynarodowych Ministerstwa Finansów.
Klientom, którym Polaudit prowadzi księgi przedstawimy konkretne sugestie, informacje I wzory oświadczenia.
Pozostałym Klientom chętnie pomożemy w tym zakresie na życzenie.
